Как платить налоги с договора ГПХ в 2026-м году?

В 2026-м году по условиям договора ГПХ заказчик должен исчислять все социальные налоги за исполнителя. Также Налоговым кодексом РК предусмотрено применение стандартного налогового вычета, такого же, который применяется при исчислении заработной платы.

Теперь те, кто оказывают услуги по договорам ГПХ, имеют те же социальные гарантии, что и штатные сотрудники.

Применение базового налогового вычета

Согласно статье 403 Налогового кодекса РК, базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер МРП (129 750 тг). Его общая сумма за календарный год не должна превышать 360 МРП.

Базовый налоговый вычет может применяться только у одного налогового агента / работодателя (п. 3 ст. 437 НК РК), и для его применения нужно основание (п. 2 ст. 437 НК РК) — заявление, от исполнителя по договору ГПХ или от работника в штате.

Социальный налоговый вычет

Статья 404 НК РК говорит о применении социальных налоговых вычетов. Они применимы:

• для инвалидов 1 и 2 групп — в размере 5 000 МРП за календарный год;
• для инвалидов 3 группы,
• а также для одного из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью,
• одного из усыновителей (удочерителей),
• одного из приемных родителей — в размере 882 МРП за календарный год.

За счет какой стороны исчисляются социальные налоги по договору ГПХ?

Согласно статье 438 НК РК:

налоговый вычет социальных платежей у налогового агента применяется на сумму обязательных пенсионных взносов (ОПВ), социальных отчислений (СО) с доходов физических лиц по договорам ГПХ… и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС).

Поэтому все социальные налоги, в том числе социальный налог (СО) исчисляются за счет исполнителя по договору ГПХ.

Как определяется сумма облагаемого дохода для ИПН у источника выплаты (ст. 439 НК РК)?

Сумма доходов физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты,

минус сумма налоговых вычетов социальных платежей,

минус сумма социальных налоговых вычетов,

минус сумма базового вычета.

И только после применения всех этих вычетов исчисляется ИПН в размере 10%.

Как выглядит расчет?

В 2026 году с дохода по ГПХ удерживаются:

• ОПВ (Пенсионные) — 10%.
• ВОСМС (Медстраховка) — 2%.
• СО (Соцотчисления) — 5%.
• Базовый вычет — 30 МРП.
• При соответствующем социальном статусе — социальный налоговый вычет (5 000 МРП или 882 МРП).
• ИПН (Подоходный налог) — 10% (после применения вычетов: ОПВ, ВОСМС и всех вычетов).

Заказчик от себя платит ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя — 3,5% в 2026 году).

Пример расчета ИПН с вычетом на сумму договора 200 000 тг.

200 000 тг (облагаемый доход)

минус  20 000 (ОПВ)

минус  4 000 (ВОСМС)

минус  9 000 (СО)

минус  129 750 (вычет 30 МРП)

= 37 250 тг.

ИПН = 37 250 * 10% = 3 725 тг.

Подводим итог. Что изменилось по договорам ГПХ в 2026-м году?

1) Введено право применить налоговый вычет 30 МРП, по заявлению исполнителя, и только у одного источника выплаты (работодателя, заказчика).

2) Закреплено правило по исчислению социальных налогов, в том числе социальных отчислений.

В итоге, в 2026-м году за исполнителей по договорам ГПХ уплачиваются те же налоги, что и за работников на трудовом договоре, но из суммы вознаграждения по договору ГПХ, т. е. за счет исполнителей.

 

Вам может быть интересно:

Сравниваем налоговые режимы: СНР и ОУР

Бухучёт на упрощёнке: что изменилось?

Налоги на упрощенке в 2026 году

Разрешены ли консалтинговые услуги на упрощёнке?

Новый НК РК: самое важное про НДС 

Как правильно сдавать отчёты в 2026-м году?