В систему всеобщего декларирования до 2025-го года вошли госслужащие, работники государственных и квазигосударственных учреждений, руководители, учредители юридических лиц, индивидуальные предприниматели (ИП) и их супруги.

На IV этапе декларацию должны были сдавать те, кто не участвовал в первых трех. Согласно поправкам, декларантов IV-го этапа освободили от представления декларации. Но при этом они не должны иметь зарубежных счетов и активов, иностранного имущества, участия в компаниях с долей выше 10%, цифровых активов, не совершать сделок на сумму свыше 20 000 МРП за отчетный период (78,6 млн. тг за 2025-й год) и т.д.

Таким образом, с 2025-го года не должны сдавать декларации индивидуальные предприниматели, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты. Также от представления Формы 250.00 освободили супруг/супругов лиц, занимающихся частной практикой.

Те, кого освободили от обязательной сдачи декларации, могут представить ее добровольно, чтобы задекларировать личные сбережения или имущество (антиквариат, предметы роскоши) стоимостью более 1000 МРП (3,9 млн. тг за 2025 год). Для оценки имущества требуется оценка независимого оценщика.

Упразднение Формы 240.00

С 1 января 2025 года упразднена Форма 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу». В этой отчетной форме отражались:

имущественный и прочие доходы в РК,
а также недвижимое имущество, ценные бумаги, доли участия в юридическом лице за пределами РК.

Теперь для тех, кто сдает декларацию впервые, нужно заполнять Форму 250.00 «Декларация об активах и обязательствах», для последующей подачи деклараций нужно заполнять Форму 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица».

С 2026-го года Формы 250.00 и 270.00 не привязаны друг к другу и могут сдаваться отдельно.

Кто признается резидентами РК?

Декларации обязаны сдавать физические лица, признанные резидентами (ст. 217 НК РК), т. е.

постоянно пребывающие в РК;
непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в РК.

Постоянно пребывающими признаются физические лица, находящиеся в РК не менее 183 календарных дней в текущем налоговом периоде.

Если иностранец – физическое лицо является резидентом, он обязан представить Форму 250.00, указав имущество и деньги. Учитывая наличие доходов за пределами РК, необходимо также представить Форму 270.00 и указать доходы, полученные за пределами РК. Также он обязан представить Форму 270.00 как учредитель компании.

Кто обязан сдавать Форму 250.00?

Это входная декларация, она подается один раз (кроме исключений по антикоррупционному контролю). Форму 250.00. «Декларация об активах и обязательствах» обязаны сдавать:

1) лица, на которых возложена обязанность по представлению такой декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;

2) при наличии за пределами РК на праве собственности:

имущества,
доли участия в жилищном строительстве или в уставном капитале юрлица за пределами РК;
денег на банковских счетах в иностранных банках в сумме по всем банковским вкладам больше 1000 МРП (3,9 млн. тг за 2025 год);
инвестиционного золота;
ценных бумаг, производных финансовых инструментов, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК;
денег на иностранных брокерских счетах;
объектов интеллектуальной собственности, авторского права за пределами РК;
дебиторской или кредиторской задолженности за пределами РК и т. д. (подробнее см. ст. 422 НК РК).

По каким доходам возникает обязательство сдавать Форму 270.00?

Это ежегодная декларация. Форму 270.00 «Декларация о доходах и имуществе», согласно ст. 417 НК РК, сдают:

1) лица, на которых в соответствии с законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более 10% доли в уставном капитале (акций акционерного общества), а также их супруги – резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;

3) физические лица, получившие доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;

4) физические лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1000 МРП (3,9 млн. тг за 2025 год);

5) физические лица, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности за пределами РК:

имущество; ценные бумаги; инвестиционное золото;
долю участия в уставном капитале юрлица;
объекты интеллектуальной собственности, авторского права;

6) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью выше 20 000 МРП (78,6 млн. тг за 2025 год):

недвижимое имущество;
транспортные средства;
доли участия в уставном капитале юрлица;
ценные бумаги;
производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
доли участия в жилищном строительстве;
инвестиционное золото.

Совокупная стоимость имущества определяется путем суммирования цен его приобретения в течение отчетного налогового периода;

7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;

8) физические лица, получившие доходы за пределами РК, в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 8 500 МРП (33,4 млн. тг за 2025 год), кроме дохода, с которого уплачен ИПН;

9) физические лица, получившие доход в виде дивидендов в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 230 000 МРП.

При отражении приобретенного имущества необходимо показывать источники покрытия расходов.

На учредителей и директоров коммерческих организаций распространяются такие же обязательства, как и на госслужащих. Они должны показывать любую сделку, любую приобретенную недвижимость, даже меньше 20 000 МРП (78,6 млн. тг), и обязаны показывать источники покрытия расходов.

Форма 270.00 для лиц, занимающихся частной практикой

К лицам, занимающимся частной практикой, относятся: частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы.

С 2025 года лица, занимающиеся частной практикой, освобождены от ежемесячной уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) , который ранее уплачивался по итогам прошедшего месяца не позднее 5 числа. Теперь они должны уплачивать ИПН по итогам календарного года.

Для этого им необходимо заполнять Форму 270.00 и подавать ее не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом. Уплата ИПН в размере 10% от суммы дохода должна быть произведена не позднее 25 сентября после подачи декларации.

Должен ли ИП сдавать Форму 270.00?

ИП должны сдавать декларации, только если имеют имущество за рубежом, совершили крупные покупки, приобрели активы за рубежом и т.п.

Если у ИП нет имущества за рубежом и других доходов, подлежащих самостоятельному обложению, Форму 270.00 сдавать не требуется.

В декларации о доходах и имуществе по Форме 270.00 не отражается доход от предпринимательской деятельности. Эти доходы, в зависимости от налогового режима, отражаются в соответствующих налоговых декларациях (Форма 910.00 – для упрощенки).

Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.

У нас Вы можете:

Автоматически рассчитывать и оплачивать налоги.
Отправлять отчеты в налоговую.
Получать напоминания о сроках оплаты налогов и сдачи отчетов.
Проверять долги по налогам.
Выписывать электронные документы (ЭСФ, ЭАВР).
Проводить все операции с телефона или компьютера.

Получить доступ

Таким образом, для не обязанных принимать участие во всеобщем декларировании, Формы 250.00 и 270.00 должны сдаваться при наличии/появлении активов за пределами РК, при изменении существующих активов за пределами РК, при приобретениях на сумму свыше 20 000 МРП. Подробный список обязательств читайте в статьях 417 и 422 НК РК.

Когда подавать декларации?

Форму 250.00 и Форму 270.00 нужно сдавать по месту пребывания (жительства) раз в год, за предыдущий годовой период. В 2026-м году нужно подать декларации до 15 сентября 2026-го года за 2025-й год. Расчеты доходов на основе МРП производятся по 2025-му году (3 932 тг).

Онлайн-бухгалтер asistent.kz помогает избежать ошибок при сдаче отчетов и расчете налогов. Бесплатный тестовый доступ можно получить ПО ЭТОЙ ССЫЛКЕ.

Вам может быть интересно:

Сколько можно заработать на разных налоговых режимах?

Как распоряжаться деньгами на счете: правила для ИП

Что нужно делать при получении уведомления от налоговой?

Налоги ИП на упрощенке в 2025-м году

Условия применения патента в 2025 году